企业所得税
必须退税，不得抵减！
进入4月，企业所得税的汇算清缴估计很多人也做的差不多了。最近小编就一直收到类似这样的留言：
关于这个问题，国家税务总局早在2021年时就做过明确规定：
“二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”
因此，纳税人如果在企业所得税汇算清缴时有多交的税款，只能申请退税，不能抵减以后年度的税款。
企税汇缴后
如何做账？
如果纳税人出现了补税或者退税，是需要进行账务处理的，由于上一年度已经做了结账处理，比如纳税人在2024年4月10日完成了2023年度企业所得税的汇算清缴，发现要补税，但是2023年已经结账，无法调账，这时候就要用到“以前年度损益调整”科目了。
如果是补税：
借:以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
同时
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
实际缴纳时
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
如果是退税：
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
同时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
实际退税时
借：银行存款
贷：应交税费-应交所得税
注意！
企税汇缴结束，这两件事别忘了！
提醒事项一：企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成。
提醒事项二：企业发生资产损失税前扣除事项的，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管。
提醒事项三：企税汇缴完成后，“六税两费”优惠进入减免新周期。
企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。
也就是说，纳税人能不能享受“六税两费”的优惠，要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。
【案例解析】
情况一：
梅松公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，该公司2023年度不属于小型微利企业。
那么根据规定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六税两费”的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受优惠。
情况二：
梅松公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，根据申报，该公司2023年度属于小型微利企业。
那么根据规定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六税两费”的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受优惠。
因此，大家在享受下半年的“六税两费”优惠（尤其是印花税）时，千万别申报错了！
收藏！
企税汇缴20个风险指标
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